世行總稅率“意義不大” 比較稅負關鍵看“宏觀稅負”

不久前，世界銀行和普華永道會計師事務所發(fā)布關于全球企業(yè)稅負情況報告稱，2016年所有國家(地區(qū))平均總稅率為40.6%，而中國總稅率為68%，位列世界第12。

世行68%的總稅率是怎樣計算出來的?據該報告數據采集人之一、普華永道中國稅收政策服務合伙人梅杞成介紹，指數所依據的并非各經濟體的宏觀數據，而是由世行工作組提供一個模擬的從事傳統(tǒng)人工密集制造業(yè)的中型企業(yè)，根據各經濟體的稅種稅率推算出企業(yè)總稅負(不包括個人負擔稅負)。

此外，世行的總稅率分子由企業(yè)稅、勞動力稅費、其他稅費三部分組成，不包括流轉稅。其中企業(yè)稅在中國指企業(yè)所得稅和土地增值稅，因美國沒有土地增值稅，主要指企業(yè)所得稅。勞動力稅費指的是養(yǎng)老保險醫(yī)療等社會保障費用。而其他稅費僅指房產稅等一些小稅種。

“由于各經濟體的產業(yè)結構、成本結構、發(fā)展階段、稅收制度傾向(例如側重企業(yè)稅還是個人稅)等因素往往存在較大差異，所得出的指數和排名只能反映各經濟體稅負的某一方面，未必代表各經濟體的全面情況。”梅杞成稱。

“世行測算的總稅率屬于微觀稅負分析，其指標范圍和數據的選取與通行算法差異較大，用這一指標作國與國之間橫向稅負比較意義不大。”樓繼偉說。

“比較稅負，關鍵看宏觀稅負，即總收入與名義GDP的比值。”樓繼偉說，如果不包括國有土地使用權出讓收入，2014、2015年我國宏觀稅負均為29%左右，如果計入國有土地出讓凈收益，宏觀稅負分別為30.2%和29.8%。“從國際比較來看，無論哪個口徑，我國宏觀稅負都低于世界平均水平。”

營改增減稅規(guī)模超預期 多原因導致個別稅負增

作為2016年5月1日全面推開的營改增試點政策設計者，樓繼偉透露，當初預估綜合所有減稅因素的減稅規(guī)模為5000億元，如今官方數據顯示減稅力度超過5000億元，超出預期。

分析減稅原理，他指出，盡管增值稅17%的最高稅率沒動，但改革使得可抵扣項增加，稅基變小，實際上就是降稅。再加上不動產納入抵扣范圍，減稅力度更大。“因此2016年減稅超5000億元是實實在在的，比當初預估的減稅規(guī)模還大。”

樓繼偉認為，相比營業(yè)稅，增值稅沒有重復計稅，更顯公平，有利于專業(yè)化分工和各行業(yè)平衡發(fā)展，特別是服務業(yè)發(fā)展，提高專業(yè)化效率。

而對于部分企業(yè)稅負“不降反增”，樓繼偉認為原因很多，例如營改增后上游企業(yè)提供的可抵扣項不足，抵扣鏈條建立起來，漏稅空間減少等，其他方面如制度性交易成本高也是一大困擾難題。“中央正著力推進簡政放權，大力降稅清費并深化改革，這方面成效顯著，同時也還有很多文章可做。”

增強公眾納稅意識 預算公開透明是關鍵

有關稅負話題的爭議背后，如何增強公眾納稅意識問題備受關注。

“納稅意識不足的背后，與預決算公開不夠、百姓心里不踏實有關。”樓繼偉說，“預決算公開后知道錢是怎么花的，花的對不對，百姓自然愿意納稅。預算改革首要就是公開透明，公開是一般，不公開是例外，各級都應如此。”

他補充道，除了加大公開力度，相關部門還要著力做到預算公開后至少讓專家能看得懂、能夠提出質詢，只有監(jiān)督好政府花錢才能增強納稅意識，繼而提升自覺繳稅的社會風氣。　　當前財政收支矛盾凸顯，樓繼偉認為，在經濟新常態(tài)的大背景下，我國財政收入彈性上不去，政府勒緊腰帶過“緊日子”、優(yōu)化支出結構提升花錢效率顯得尤為重要且大有可為。記者韓潔、劉紅霞