審計(jì)機(jī)構(gòu)亂象頻出，"無資質(zhì)"迷你所搶食，*ST公司保殼動(dòng)機(jī)明顯，監(jiān)管出招了

對(duì)于上市公司改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)亂象，監(jiān)管正出手極力堵漏。

據(jù)了解，新《證券法》實(shí)施后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)不再需要持有許可證。部分瀕臨暫停上市的公司近期改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，選擇此前不具備證券資格的“迷你”會(huì)計(jì)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不到10人。有市場(chǎng)人士表示，不排除有小型會(huì)計(jì)所風(fēng)格激進(jìn)，愿意承接高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù);要警惕這類會(huì)計(jì)所的獨(dú)立性，不排除會(huì)“放水”。

4月21日財(cái)政部會(huì)計(jì)司明確表示，針對(duì)取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格審批后，部分事務(wù)所新承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)，財(cái)政部門將組織力量按照財(cái)政部第97號(hào)令的要求進(jìn)行對(duì)照檢查，對(duì)違反相關(guān)法律法規(guī)的，按有關(guān)規(guī)定采取責(zé)令整改等措施，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)市場(chǎng)秩序。

同時(shí)，從財(cái)政部表態(tài)可看出，會(huì)計(jì)所承接上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)并非“零門檻”，“應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或者特殊普通合伙形式”;“不得承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)”。

迷你型會(huì)計(jì)所亮相

3月新《證券法》正式實(shí)施，其中提到會(huì)計(jì)師事務(wù)所取消證券業(yè)務(wù)資格限制，以后所有會(huì)計(jì)所均可公平競(jìng)爭(zhēng)證券市場(chǎng)的相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)。這對(duì)不少會(huì)計(jì)所而言是一次機(jī)會(huì)，也是一場(chǎng)考驗(yàn)。

近期兩家上市公司改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)受到市場(chǎng)關(guān)注，主要因?yàn)槠刚?qǐng)的新會(huì)計(jì)所此前都沒有從事過證券服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)很少，職業(yè)保險(xiǎn)累計(jì)賠償限額及風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金規(guī)模較小，這令業(yè)內(nèi)懷疑是否具備專業(yè)勝任能力、投資者保護(hù)能力。

其中，*ST新億3月26日計(jì)劃聘任深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所資料顯示，全所從業(yè)人員12人;3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)剛好是成立一家會(huì)計(jì)所的最低人數(shù)要求;總資產(chǎn)68萬(wàn)，凈資產(chǎn)12萬(wàn)。

堂堂會(huì)計(jì)所購(gòu)買了執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)，累計(jì)賠償限額1000萬(wàn)元。根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法》第九條，“從事上市公司等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，累計(jì)賠償限額不低于100萬(wàn)元與合伙人人數(shù)的乘積以及5000萬(wàn)元的較高者”。堂堂會(huì)計(jì)所的累積賠償限額遠(yuǎn)低于該要求。

這家迷你型審計(jì)機(jī)構(gòu)在A股資本市場(chǎng)亮相后，其審計(jì)能力就受到市場(chǎng)質(zhì)疑。上交所非常關(guān)注，連續(xù)發(fā)出兩份問詢函，要求充分論證堂堂會(huì)計(jì)所是否具備專業(yè)勝任能力。

類似情況還有神霧環(huán)保。該公司4月14日計(jì)劃聘任北京藍(lán)宇會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司為2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

公開資料顯示，北京藍(lán)宇截至2019年末員工人數(shù)22人，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師7名，從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師3人。北京藍(lán)宇會(huì)計(jì)所已購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)，累計(jì)賠償限額1000萬(wàn)元;累計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累計(jì)437.6萬(wàn)元。同樣離前述《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法》第九條的要求相距較遠(yuǎn)。

深交所在第一次發(fā)出關(guān)注函時(shí)，就要求北京藍(lán)宇結(jié)合自家公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)、過往審計(jì)業(yè)務(wù)開展情況、上市公司所在行業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)人員配備等因素，說明是否具備承接公司年審業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力，是否已按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行備案。

4月20日，深交所發(fā)出第二份關(guān)注函，以《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六條為依據(jù)，稱“會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或者特殊普通合伙形式”，要求北京藍(lán)宇核實(shí)是否滿足相關(guān)證券服務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)條件。公開資料顯示，北京藍(lán)宇是一個(gè)有限責(zé)任公司。

警惕上市公司保殼沖動(dòng)

值得注意的是，上述兩家上市公司具有共同特征——瀕臨退市。“能否順利出具2019年年報(bào)”以及“2019年財(cái)報(bào)是否被出具非標(biāo)審計(jì)意見”兩個(gè)因素，決定兩家公司命運(yùn)的關(guān)鍵。

神霧環(huán)保4月20日發(fā)出暫停上市及終止上市的風(fēng)險(xiǎn)提示性公告，稱2018年已經(jīng)被出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，若2019年度報(bào)告再次被出具否定或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，將被暫停上市。

另外，該公司截至目前還沒有正式聘請(qǐng)2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果被暫停上市后的一個(gè)月內(nèi)未能披露相關(guān)年報(bào)，可能被深交所決定終止公司股票上市交易。

*ST新億在3月也發(fā)出類似的風(fēng)險(xiǎn)提示公告。

深圳一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所人士分析表示，上市公司保殼動(dòng)機(jī)能理解，必然會(huì)盡最大努力保住上市地位。“小所可能大膽一些，敢接業(yè)務(wù)，不排除有些小所敢配合上市公司。但現(xiàn)在監(jiān)管很嚴(yán)了，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就會(huì)找會(huì)計(jì)所溝通。”

更有市場(chǎng)人士擔(dān)憂，新《證券法》實(shí)施后，這類沒有從事過證券服務(wù)業(yè)務(wù)的小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可能會(huì)被瀕臨退市的上市公司“收買”，以達(dá)到保殼目的。

監(jiān)管層也注意到這點(diǎn)。深交所在問詢神霧環(huán)保時(shí)，就犀利提問上市公司“是否存在購(gòu)買審計(jì)意見的情形”，要求補(bǔ)充說明聘任無證券服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因。

承接上市公司審計(jì)并非零門檻

對(duì)于上市公司改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)亂象，繼交易所問詢以后，財(cái)政部會(huì)計(jì)司在4月21日明確表態(tài)。

針對(duì)取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格審批后，部分事務(wù)所新承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)，財(cái)政部明確表示，將組織力量按照財(cái)政部第97號(hào)令的要求進(jìn)行對(duì)照檢查，對(duì)違反相關(guān)法律法規(guī)的，按有關(guān)規(guī)定采取責(zé)令整改等措施，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)市場(chǎng)秩序。

根據(jù)財(cái)政部就會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)有關(guān)情況答記者問，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)并非零門檻：

1?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，“有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)符合國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍”。財(cái)政部第97號(hào)令規(guī)定，“會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或者特殊普通合伙形式”。

2。財(cái)政部第97號(hào)令規(guī)定，“會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)”。

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案問題，財(cái)政部表示，按照新《證券法》規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門備案。“目前，財(cái)政部門正在聯(lián)合有關(guān)部門制訂有關(guān)備案辦法。”(記者 蘇可)