著重突出試點(diǎn)上市紅籌企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告差異調(diào)節(jié)信息和補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息審計(jì)。

■本報(bào)記者 包興安

《證券日?qǐng)?bào)》記者獲悉，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)近日發(fā)布《科創(chuàng)板創(chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告差異調(diào)節(jié)信息和補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息審計(jì)指引》(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)指引)。4月1日，中注協(xié)有關(guān)負(fù)責(zé)人就審計(jì)指引有關(guān)問(wèn)題回答了記者提問(wèn)。

“對(duì)試點(diǎn)上市紅籌企業(yè)的差異調(diào)節(jié)信息和補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證，是一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)，急需制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)指引予以指導(dǎo)規(guī)范，為紅籌企業(yè)在科創(chuàng)板發(fā)行上市試點(diǎn)工作提供高質(zhì)量的專(zhuān)業(yè)服務(wù)保障。”有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)，正是在這種背景下，中注協(xié)制定了審計(jì)指引。

據(jù)介紹，審計(jì)指引針對(duì)證監(jiān)會(huì)和上交所關(guān)于紅籌企業(yè)信息披露規(guī)則的要求，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路，著重突出紅籌企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告差異調(diào)節(jié)信息和補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息審計(jì)工作的特殊方面，從總體要求、業(yè)務(wù)承接、審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)程序、出具審計(jì)報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)作出了規(guī)范，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展此項(xiàng)審計(jì)工作提供及時(shí)指導(dǎo)。審計(jì)指引還提供了審計(jì)報(bào)告范例，供注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)務(wù)中參考。

有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，對(duì)試點(diǎn)紅籌企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，核心是就紅籌企業(yè)的差異調(diào)節(jié)信息或補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息是否在所有重大方面按照科創(chuàng)板創(chuàng)新試點(diǎn)紅籌企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露有關(guān)規(guī)定要求提供、按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整或調(diào)節(jié)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要特別注意下面幾個(gè)問(wèn)題：

一是在承接業(yè)務(wù)委托前，要充分了解業(yè)務(wù)的基本情況，并考慮自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力，審慎地確定是否接受委托。比如，境外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體有什么差異，其中哪些差異可能與本項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)，紅籌企業(yè)管理層是否具有勝任能力，是否充分了解準(zhǔn)則之間的差異，是否有能力根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制差異調(diào)節(jié)信息或補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息，等等，這些都是需要考慮的重要方面。

二是嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。審計(jì)指引遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路，規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行差異調(diào)節(jié)信息和補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格按照審計(jì)指引的要求，將審計(jì)程序執(zhí)行到位。

三是要注意審計(jì)工作底稿的記錄和保存。審計(jì)工作底稿，不僅是對(duì)審計(jì)工作過(guò)程和所作重要判斷的記錄，也是監(jiān)管部門(mén)界定審計(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，事務(wù)所要高度重視并規(guī)范地記錄和保存好工作底稿。