近期，國稅總局、各地稅務(wù)部門正在核查新三板股權(quán)交易個(gè)人所得稅。

一直以來，新三板市場(chǎng)涉稅問題的共識(shí)是：有相關(guān)稅收政策的，按相關(guān)政策執(zhí)行;沒有相關(guān)政策的，依照涉稅問題處理原則，比照上市公司處理。可是，從已知案例看，地稅部門并不這么理解。實(shí)際上，目前新三板的稅收政策中，針對(duì)股權(quán)交易的部分仍是空白。

各地地稅展開核查

證券時(shí)報(bào)記者了解到，近期，不同地稅部門正在核查新三板股權(quán)交易個(gè)人所得稅。

一位張姓投資者向記者爆料，近日他收到了四川省梓潼縣地稅局發(fā)來的繳稅通知單，征收的是他在2017年8月買賣新三板股票圣迪樂村(832130)的交易個(gè)人所得稅。據(jù)了解，該筆交易的成交價(jià)格為17.86元/股，成交數(shù)量為2000股。從張姓投資者提供的交易截圖看，這次交易賺了6780元。

無獨(dú)有偶，另一位個(gè)人投資者也接到了征收個(gè)稅的通知書，發(fā)出單位是成都高新地稅局。通知書上稱，該投資者在新三板轉(zhuǎn)讓中聯(lián)信通(831495)股權(quán)應(yīng)按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料。

除了正式文件，還有投資者曾接到地稅局打來的電話。同時(shí)，新三板企業(yè)也被要求協(xié)助股東繳納稅款。

一家不愿具名的新三板公司發(fā)來留言，1月中旬，公司接到成都市武侯區(qū)地稅局的通知，要對(duì)二級(jí)市場(chǎng)上的股票轉(zhuǎn)讓，匯算清繳個(gè)人所得稅，要求公司協(xié)助督促股東繳納。該公司還表示，成都市所有的地方稅務(wù)局均通知企業(yè)協(xié)助督促股東繳納。

圣迪樂村董秘羅莉告訴記者，在張姓投資者接到納稅通知書前，當(dāng)?shù)氐囟惥忠吡斯镜墓蓶|名冊(cè)。

此外，記者向遠(yuǎn)方裝備(832538)董事長(zhǎng)張超杰確認(rèn)過，當(dāng)?shù)氐囟惥执_實(shí)前往公司關(guān)注過新三板個(gè)稅事宜，該公司所在地為四川省江油市。

稅務(wù)：征稅合乎法規(guī)

針對(duì)新三板稅收，個(gè)人投資者涉及的稅種有證券交易印花稅、股息紅利個(gè)人所得稅以及掛牌公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅。對(duì)于新三板投資者在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓股票如何繳稅，至今未出臺(tái)明確的政策。

目前市場(chǎng)共識(shí)是比照主板，依據(jù)是新三板稅收政策的綱領(lǐng)性文件——《關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》(國發(fā)〔2013〕49號(hào))，明確了新三板市場(chǎng)涉稅問題處理原則：“市場(chǎng)建設(shè)中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理。”

不過，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不這么看。關(guān)于前述張姓投資者被征稅一事，記者致電梓潼縣地稅局，并得到了答復(fù)。

梓潼縣地稅局認(rèn)為，轉(zhuǎn)讓股票所得免征個(gè)人所得稅政策僅適用于轉(zhuǎn)讓上市公司股票，而新三板不屬于上市公司范疇，因此，對(duì)于新三板企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股票取得的所得按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個(gè)人所得稅，適用稅率為20%。

同時(shí)，梓潼縣地稅局表示，現(xiàn)行新三板可以比照上市公司規(guī)定處理的稅收規(guī)范性文件為，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕48號(hào))文件。

揚(yáng)州市地稅局在網(wǎng)站公布的一個(gè)案件，也表達(dá)了同樣的看法。

案件中，自然人A將其持有的某新三板掛牌企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給企業(yè)B，并取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，但企業(yè)B卻沒有代扣代繳“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅。該案件的結(jié)果是，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)B對(duì)自然人A股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得履行代扣代繳義務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋道，國發(fā)〔2013〕49號(hào)文件表述的是“原則上比照”，不具有法律約束力，不應(yīng)當(dāng)作為稅務(wù)執(zhí)法的依據(jù)，轉(zhuǎn)讓“新三板”的股票不得隨意參考上市公司的個(gè)人所得稅政策，應(yīng)有具體的財(cái)稅文件支撐。

因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，自然人A股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)B應(yīng)依法履行“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”代扣代繳義務(wù)。

投資者將申請(qǐng)復(fù)議

對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定方法，財(cái)務(wù)專家告訴記者，對(duì)于國發(fā)〔2013〕49號(hào)文件，問題出在“原則上”三個(gè)字，如果一定要這樣認(rèn)定也并非不可以。

“在稅收大幅下滑背景下，這樣的情況沒準(zhǔn)會(huì)越來越多，但真是這樣，新三板危矣。”他說。

張姓投資者抱怨：“投資了快二十年，第一次遇到二級(jí)市場(chǎng)交易要交個(gè)稅的，還只有2000股。”他稱，年后將對(duì)征收圣迪樂村交易個(gè)稅一事申請(qǐng)復(fù)議。

還有投資者提出疑問，如果近年來交易了多筆新三板股票，最后一合計(jì)，還虧損了，還收不收稅?

此外，記者向股轉(zhuǎn)人士詢問了有關(guān)情況，他表示，稅務(wù)事項(xiàng)不屬于股轉(zhuǎn)層面，也沒有制定相關(guān)政策。證券時(shí)報(bào)記者 許擎天梅