4月4日，天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“天衡會(huì)所”)及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師閔志強(qiáng)、汪煥新收到來自證監(jiān)會(huì)深圳監(jiān)管局的一紙警示函。

警示函顯示，深圳監(jiān)管局對(duì)天衡會(huì)所執(zhí)行的廈門東亞機(jī)械工業(yè)股份有限公司(下稱“東亞機(jī)械”)IPO審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，天衡會(huì)所在執(zhí)業(yè)中存在三方面問題：一是未對(duì)貨幣資金獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);二是未對(duì)供應(yīng)商返利實(shí)施審計(jì)程序;三是函證基礎(chǔ)程序執(zhí)行不到位。

事實(shí)上，因?yàn)闁|亞機(jī)械IPO問題收到警示函的不僅僅是天衡會(huì)所，還有保薦機(jī)構(gòu)申萬宏源證券。根據(jù)公司2018年年報(bào)及港股招股書，2018年申萬宏源共收到3份證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管函。其中有一份即是因東亞機(jī)械IPO項(xiàng)目盡職調(diào)查未充分核查而收到的監(jiān)管函。

近兩年來，證監(jiān)會(huì)一直強(qiáng)調(diào)中介機(jī)構(gòu)要勤勉盡責(zé)。2018年，市場(chǎng)和媒體相繼爆出，包括立信、瑞華等在內(nèi)的多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所申報(bào)材料被證監(jiān)會(huì)發(fā)行部和上市部暫停受理。

三大問題惹怒證監(jiān)會(huì)

這份監(jiān)管函的個(gè)中緣由要追溯回2年前，2017年7月28日中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)首發(fā)企業(yè)信息披露質(zhì)量抽查的抽簽工作。據(jù)證監(jiān)會(huì)披露信息，此批參與抽簽企業(yè)共200家，東亞機(jī)械是被證監(jiān)會(huì)抽中的10家企業(yè)之一。

而2019年4月證監(jiān)會(huì)向天衡會(huì)所出具的警示函顯示，天衡會(huì)所在審計(jì)過程中有三大問題。

首先，天衡會(huì)所在IPO審計(jì)中未對(duì)東亞機(jī)械實(shí)際控制人韓螢煥代公司墊付費(fèi)用和公司利用員工個(gè)人賬戶進(jìn)行往來款項(xiàng)收支的情況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

除此之外，天衡會(huì)所在未對(duì)現(xiàn)金收支的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的情況下，細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)未對(duì)部分超過重要性水平的大額現(xiàn)金收支進(jìn)行抽樣查驗(yàn)，也未在審計(jì)工作底稿中說明所采取的抽樣方法，同時(shí)未抽取足夠的樣本規(guī)模，以將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

值得注意的是，韓螢煥還同時(shí)擔(dān)任該公司的董事長(zhǎng)。而控制測(cè)試底稿中的記錄為“收到的銀行承兌匯票由董事長(zhǎng)親自保管，月末無法對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)”，可在此基礎(chǔ)上天衡會(huì)所仍得出與票據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控制“運(yùn)行有效”的結(jié)論。

另外，東亞機(jī)械還存在供應(yīng)商返利的情況，但是天衡會(huì)所也未對(duì)此情況實(shí)施審計(jì)程序，就直接認(rèn)可公司按照收付實(shí)現(xiàn)制核算供應(yīng)商返利的會(huì)計(jì)處理方式。

還有，天衡會(huì)所在IPO審計(jì)工作底稿中對(duì)未回函的應(yīng)收賬款均未執(zhí)行替代測(cè)試。

值得注意的是，2018年9月4日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)就已經(jīng)向申萬宏源承銷保薦出具了《關(guān)于對(duì)申萬宏源證券承銷保薦有限責(zé)任公司采取監(jiān)管談話措施的決定》，其中稱，因在擔(dān)任廈門東亞機(jī)械工業(yè)股份有限公司IPO保薦機(jī)構(gòu)時(shí)，申萬宏源承銷保薦對(duì)發(fā)行人采購情況和內(nèi)部控制等事項(xiàng)核查不充分，內(nèi)部控制有效性不足，違反了《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》第四條和第三十四條的規(guī)定，決定采取監(jiān)管談話的監(jiān)管措施。

另外，證監(jiān)會(huì)于2018年11月22日向申萬宏源承銷保薦負(fù)責(zé)上述項(xiàng)目的保薦代表人張圩、羅霄出具了《關(guān)于對(duì)張圩、羅霄采取暫不受理與行政許可有關(guān)文件12個(gè)月措施的決定》。

一位不愿具名的投行人士對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示，盡管這起處罰并沒有受到市場(chǎng)的廣泛關(guān)注，但事實(shí)上，如果在財(cái)務(wù)問題上馬虎就相當(dāng)于撞在了“槍口”上。

另一位投行人士認(rèn)為，東亞機(jī)械報(bào)送招股書的時(shí)間為2016年年底，彼時(shí)IPO“堰塞湖”的現(xiàn)象還較為嚴(yán)重，該企業(yè)急于報(bào)材料也許是想“先占坑”，排隊(duì)過程中再進(jìn)行整改。

東亞機(jī)械IPO戛然而止

東亞機(jī)械是一家以壓縮機(jī)主機(jī)自主設(shè)計(jì)、生產(chǎn)為核心，進(jìn)行空氣壓縮機(jī)整機(jī)研發(fā)、生產(chǎn)與銷售的綜合性壓縮空氣系統(tǒng)解決方案提供商。

根據(jù)東亞機(jī)械2016年12月首次報(bào)送的招股書，其實(shí)不難發(fā)現(xiàn)這是一家家族企業(yè)。公司集實(shí)際控制人、控股股東以及董事長(zhǎng)于一身的韓螢煥為中國(guó)臺(tái)灣籍自然人。公司董事和高級(jí)管理人員中，除了韓螢煥外，其妻子羅秀英擔(dān)任公司董事、副總經(jīng)理。而韓螢煥和羅秀英夫婦之子韓文浩則擔(dān)任公司董事、總經(jīng)理、董事會(huì)秘書。

1991年1月，東亞機(jī)械成立，經(jīng)過十幾年的變革，韓螢煥2016年直接持有東亞機(jī)械的64.48%股權(quán)，并通過太平洋捷豹間接控制公司32.24%的股權(quán)，合計(jì)持有公司96.72%的股權(quán)。

盡管營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)穩(wěn)步上升，但是2013年、2014年、2015年和2016年1-6月，東亞機(jī)械的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率分別為24.17%、23.41%、29.75%和15.74%，屬于逐年下降趨勢(shì)。

值得注意的是，2013年-2015年間，公司共向股東韓螢煥分配現(xiàn)金股利1.1億元。

在被證監(jiān)會(huì)抽中檢查后，東亞機(jī)械迅速撤回了申請(qǐng)材料。但會(huì)計(jì)師事務(wù)所和投行卻難逃其責(zé)。申萬宏源除了收到了證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管決定函，還被扣除1.25監(jiān)管分。

第一財(cái)經(jīng)記者梳理公開信息發(fā)現(xiàn)，目前正常排隊(duì)IPO的企業(yè)名單中，仍有5家聘請(qǐng)?zhí)旌鈺?huì)所，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名單中已沒有閔志強(qiáng)、汪煥新兩人的名字。

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